У процесі господарської діяльності керівники організацій повинні проводити інвентаризацію об 'єктів. Це робиться для того, щоб в обліку були вказані достовірні дані. Як правило, ця процедура здійснюється перед здачею річної звітності, зміною матеріально-відповідальної особи. Часом трапляються такі ситуації, коли в процесі звірки виявлені недостачі. Що ж робити бухгалтеру в цьому випадку?
Інструкція
1. Спочатку ви повинні призначити членів інвентаризаційної комісії, які і будуть проводити звірку майна. Для цього оформіть наказ, де також пропишіть і терміни.
2. Потім у зазначену в наказі дату голові комісії видаються інвентарні картки майна, технічні документи. Матеріально-відповідальна особа віддає в бухгалтерію розписку про те, що всі документи здані, все майно враховано.
3. Далі починається перевірка. Комісія оцінює стан майна. Наприкінці складається викривальна відомість, де і вказуються недостачі.
4. Ви, як бухгалтер, повинні на підставі викривальної відомості скласти акт про списання ОЗ (форма № ОС-4). Також оформіть бухгалтерську довідку, де вкажіть причини вибуття основного засобу, суму нарахованої амортизації, суму залишкової вартості, суму дооцінки (якщо проводилася переоцінка об 'єкта).
5. У бухгалтерському обліку зробіть проводки:Д01 "Основні засоби" субрахунок "Вибуття ОС" К01 "ОС" Д02 "Амортизація ОЗ" К01 "ОЗ" субрахунок "Вибуття ОЗ" - списується сума нарахованої амортизації, Д94 "Недостачі від псування цінностей" К01 "ОЗ" Д83 "Добавочный капитал" "Недостачи от порчи ценностей" - списується сума дооцінки, Д73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" К98 "Доходи майбутніх періодів" - списується недостача на винних осіб, Д70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" К73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" - утримано суму недостачі з винної особи.
6. У тому випадку, якщо винні особи не знайдені, недостачу, виявлену в процесі інвентаризації, спишіть наступним чином:Д91 "Інші доходи і витрати" субрахунок "Витрати" К94 "Недостачі від псування цінностей" - списується сума недостачі. У цьому випадку суму недостачі в податковому обліку відображайте у складі позареалізаційних витрат.